Jahr fur Jahr beschaftigen sich die Steuergerichte mit einer Vielzahl von Fallen, in denen es um die Abzugsfahigkeit von Betriebsausgaben und Werbungskosten vor Beginn der eigentlichen steuerrelevanten Erwerbstatigkeit geht. An diesen vielen Einzelfallentscheidungen wird offenbar, da bislang eine dogmatische Basis fehlt und eine allseits uberzeugende Losung noch nicht gefunden ist. Dieses Buch soll mit dem entwickelten Losungsansatz die Grundlagenforschung in diesem Problemkreis ein kleines Stuck voranbringen.

Why were Federalists at the 1787 Philadelphia convention--ostensibly called to revise the Articles of Confederation--so intent on scrapping the old system and drawing up a completely new frame of government?

In "Redeeming the Republic," Roger Brown focuses on state public-policy issues to show how recurrent outbreaks of popular resistance to tax crackdowns forced state governments to retreat from taxation, propelling elites into support for the constitutional revolution of 1787. The Constitution, Brown contends, resulted from upper-class dismay over the state governments' inability to tax effectively for state and federal purposes. The Framers concluded that, without a rebuilt, energized central government, the confederation would experience continued monetary and fiscal turmoil until republicanism itself became endangered.

A fresh and searching study of the hard questions that divided Americans in these critical years and still do today, "Redeeming the Republic" shows how local failures led to federalist resolve and ultimately to a totally new frame of central government.

"At the end of the Trail of Tears there was a promise," U.S. Supreme Court Justice Neil Gorsuch wrote in the decision issued on July 9, 2020, in the case of McGirt v. Oklahoma. And that promise, made in treaties between the United States and the Muscogee (Creek) Nation more than 150 years earlier, would finally be kept. With the Court's ruling, the full extent of the Muscogee (Creek) Reservation was reaffirmed-meaning that 3.25 million acres of land in Oklahoma, including part of the city of Tulsa, were recognized once again as "Indian Country" as defined by federal law. A Promise Kept explores the circumstances and implications of McGirt v. Oklahoma, likely the most significant Indian law case in well over 100 years. Combining legal analysis and historical context, this book gives an in-depth, accessible account of how the case unfolded and what it might mean for Oklahomans, the Muscogee (Creek) Nation, and other tribes throughout the United States. For context, Robbie Ethridge traces the long history of the Muscogee (Creek) Nation from its inception in present-day Georgia and Alabama in the seventeenth century; through the tribe's rise to regional prominence in the colonial era, the tumultuous years of Indian Removal, and the Civil War and allotment; and into its resurgence in Oklahoma in the twentieth and twenty-first centuries. Against this historical background, Robert J. Miller considers McGirt v. Oklahoma, examining important related cases, precedents that informed the Court's decision, and future ramifications-legal, civil, regulatory, and practical-for the Muscogee (Creek) Nation, federal Indian law, the United States, the state of Oklahoma, and Indian nations in Oklahoma and elsewhere. Their work clarifies the stakes of a decision that, while long overdue, raises numerous complex issues profoundly affecting federal, state, and tribal relations and law-and will continue to do so for the foreseeable future.

Der Autor weist nach, dass die bislang praktizierten Methoden der kompensatorischen Bilanzierung von Finanzderivaten nicht dem geltenden Bilanzrecht entsprechen. Er zeigt auf eine theoretisch uberzeugende und praktikable Bilanzierungsalternative auf."

Der Autor entwickelt eine vollig neue Rechtsfolgenkombination fur die verdeckte Gewinnausschuttung, die im Gegensatz zum Anrechnungsverfahren weder in die zivilrechtliche Gewinnverteilung noch Gewinnverwendung eingreift."

Helmut Klarner bestimmt das Bereicherungsprinzip ausschliesslich anhand steuerlicher Kriterien. Anhand des sogenannten Stufenplans des Steuerrechts werden die Einzeltatbestande des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts einer kritischen Betrachtung unterzogen."

This publication examines the impact of tariff changes associated with Armenia's membership in the Eurasian Economic Union (EEU) and other potential and upcoming tariff changes. It explores the trade and welfare impact of Armenia's convergence to the Common External Tariff of the EEU, and of recent and potential free trade agreements between the EEU and third countries. It looks at how different sectors and products are affected by shifting import and export patterns. The publication also considers how losing eligibility for the European Union's Generalised Scheme of Preferences will affect Armenia's trade.

This book provides a detailed and extensive survey of EC tax legislation and case law. Accordingly, it deals at some length with the legislation and case law on VAT (which is almost completely harmonized at the EC level) and excise duties. It also covers the recent legislation on company taxation, concentrating in particular on the Parent-Subsidiary Directive. A distinctive feature of the book is the detailed analysis of the legislation and its interpretation by the European Court. The book also contains an analysis of the impact of the tax sphere of the provisions of the EC Treaty, including Article 95 on the prohibition of fiscal discrimination against EC goods and the treaty articles on the free movement of persons, services, and capital. With the generalist lawyer in mind, the book contains an introduction to VAT and to the basic principles of company taxation. Since the focus of the book is EC and the language of the international tax world is English, the book should have an appeal for tax and EC lawyers throughout the EC, including the new entrant states.

I believe that in the near future, the issue of taxation will become more widely discussed at all levels of government and this will include the possibility of a land value tax (LVT). At the same time, the majority of ordinary taxpayers, who may be otherwise very well informed, have probably never heard of it. This book is therefore an educational book aimed at filling this gap in our knowledge. It is aimed at those people who have no particular knowledge of economics or taxation but who wish to know what LVT is and how it works. The book is based on the information and data that I have collected over many years for my website: http://landvaluetaxguide.com The contemporary formulation of LVT owes its origin in the publication, in 1879, of Progress and Poverty by the American economic philosopher, Henry George. His book gave rise to a worldwide movement that reached its peak with reformist governments in the first decade of the 20th century. LVT thereafter became overshadowed by the preference of governments for the income tax and also by the organised opposition of vested interests, who saw it as a threat to their source of unearned income. But, in recent years, many economists, academics and politicians have begun to see the failures of the current neoclassical/neoliberal economic system and are seriously reconsidering LVT as an alternative. For a list of LVT supporters over recent years refer to: http://landvaluetaxguide.com/category/supporters/ The book comprises an introduction, thirteen chapters and three appendices with supplementary information. References are collected in several pages of endnotes and the text is fully indexed. I present the case for taxation in general as a 'good' not the 'necessary evil' that many people appear to believe. But it has to be accepted that there are good and bad taxes - measured in accordance with the degree of benefit or harm they may give rise to in their application. This book is an explanation of why LVT may be seen as a beneficial tax. I suggest that we would better understand taxes if we viewed them more as contributions towards the proper functioning of society. In the explanation I make use of diagrams, which take the reader step by step through the evolution of a society from simple beginnings to the development of a complex city, how land values arise in this process, and why they become a proper basis for a system of taxation. I suggest that throughout history there have always been the same three problems that beset the tax collector: identification, measurement and avoidance. The book shows how a land value tax would be effective in resolving these three issues that remain problems to this day. I examine the issue of private landownership and I suggest that this has historically been the basis of much economic injustice. In England, it began with the Norman conquest and became consolidated and legitimised over the centuries, so that now the concept is virtually sacrosanct. The title of the book is taken from John of Gaunt's 'sceptre'd isle' speech, in Shakespeare's Richard II, in which he laments the king's selling of land leases to finance his campaign in Ireland.

The Taxation of Private Pension Schemes and their Beneficiaries provides a detailed analysis of each aspect of the UK regime applicable to domestic and international pension schemes. Part One covers the various tax reliefs and exemptions available to registered pension schemes, the annual and lifetime allowances and the provisions relating to unauthorised payments. Part Two considers unregistered pension schemes, including relevant non-UK schemes (such as QROPS), QNUPS, EFRBS, s.615 schemes and also the pre-A Day regimes applicable to FURBS and corresponding schemes. The inheritance tax provisions as they apply to both registered and unregistered pension schemes are also considered in detail.

Die vorliegende Arbeit wurde als Dissertation von der Wirtschaftswissenschaftlichen Fakultat der Universitat Heidelberg angenommen. Sie entstand auf der Grundlage eines von der Deutschen Forschungsgemeinschaft (DFG) gefoerderten Zweijahrespro- jekts unter der Leitung von Prof. Dr. Ma.nfred Rose am Lehrstuhl filr Finanzwissen- schaft an der Wirtschaftswissenschaftlichen Fakultat der Universitat Heidelberg. Herr Prof. Dr. Ma.nfred Rose war es, der diese Arbeit anregte, kontinuierlich betreute, zahlreiche fruchtbare Diskussionen mit mir fuhrte und das Erstgutachten erstellte. Hierfu.r gebilhrt ihm mein besonderer Dank. Zugleich gilt mein Dank Herrn Prof. Dr. Hans Jilrgen Jaksch, der bereitwillig das Zweitgutachten anfertigte und hilfreiche Verbesserungsvorschlage einbrachte. Herzlich bedanken moechte ich mich auch bei meinem ehemaligen Kollegen, Herrn Diplom-Volkswirt Holger Richter, der in den letzten vier Jahren bedingungslos nicht nur alle Hoehen, sondern auch samtliche Tiefen der empirischen allgemeinen Gleich- gewichtsoekonomie mit mir teilte, stets als kompetenter Ansprechpartner zur Ver- filgung stand, verschiedene Manuskriptversionen ausserst sorgfaltig und kritisch durchsah und so ganz entscheidend zum Gelingen der Arbeit beitrug. Explizit hervorheben moechte ich ferner Frau Dr. Antje Krilger, die mir in Fragen der Orthographie und der Interpunktion hilfreich zur Seite stand. Betont sei, dass etwaige Fehler in diesem Bereich natilrlich zu meinen Lasten gehen. Schliesslich danke ich meinen Eltern dafilr, dass sie den von mir im Lauf meines bishe- rigen Lebens eingeschlagenen Weg unermildlich und mit allen ihnen zur Verfugung stehenden Mitteln unterstfitzt haben, ohne mich jemals zu etwas zu drangen.

A sophisticated and accessible application of the newest theoretical work in public-policy history and legal studies, this book is a detailed account of how a permanent income tax was enacted into law in the United States. The tax originated as an apology for the aggressive manipulation of other forms of taxation, especially the tariff, during the Civil War. Levied with very low rates on a small proportion of the population and raising little revenue, the early tax was designed to preserve imbalances in the structure of wealth and opportunity, rather than to ameliorate or abolish them, by strengthening the status quo against fundamental attacks by the political left and right. This book shows that the early course of income taxation was more clearly the product of centrist ideological agreement, despite occasional divergences, than of "conservative-liberal" allocative conflict.

Hermann Josef Abs war es bei den Verhandlungen zum Londoner Schuldenabkommen in seiner Funktion als deutscher Verhandlungsfuhrer 1953 gelungen, eine umfassende Regelung der deutschen Auslandsschulden zu erreichen. Mag das Zustandekommen des Abkommens aus heutiger Sicht einfach und muhelos anmuten, unter den seinerzeitigen Rahmenbedingungen war die Verhandlungsfuhrung eine diplomatische Glanzleistung. Eine vielsagende Anekdote des einerseits kompromissbereiten, anderseits jedoch strate gisch unbeirrbaren Abs, wiedergegeben bei einem Vortrag 1983, soll dies verdeutli chen: 1952, wahrend der Londoner Verhandlungen, schrieb Geheimrat Vocke, damals Leiter der Bank deutscher Lander, hinsichtlich des Schuldenabkommens an den Bun deskanzler Adenauer " . . . aber eines ist sicher, es kann schon heute mit Sicherheit gesagt werden, dass das Ziel der deutschen Wahrungspolitik, die Konvertibilitat der Deutschen Mark zu erreichen, durch das Abkommen in unabsehbare Ferne geruckt ist. " Abs, von Adenauer zur Stellungnahme zu dieser Aussage aufgerufen, schrieb kurz und knapp: "Sehr verehrter Herr Bundeskanzler, ich erhielt ihren Brief und habe ihn mit Interesse gelesen. Ich kann nur bemerken, dass das Londoner Schuldenabkommen fur das Erreichen der Konvertibilitat der Deutschen Mark kein Hindernis, sondern die Voraussetzung ist. Mit freundlichen Grussen Ihr Abs" Der seinerzeit zu den engsten Beratern des Bundeskanzlers Adenauer gehorende Abs sollte recht behalten. Das Abkommen war eine entscheidende Grundlage dafur, dass die junge Bundesrepublik Deutschland im Ausland rasch Vertrauen und Kreditwurdigkeit, als Voraussetzung fur den wirtschaftlichen Wiederaufbau, gewann. Die Konvertibilitat der Deutschen Mark war schneller hergestellt als viele es erwartet hatten."

This monograph looks at how tax is intertwined with constitutional law and the state in the UK. It looks at a variety of topics including tax devolution, scrutiny and reform of tax legislation, the protection of taxpayers and the domestic legal processing of international rules and problems. Tax Law, State-Building and the Constitution presents and interrogates five key claims. First, there is a clear overlap between the concerns of tax and constitutional lawyers. Secondly, the tax system is being deeply affected by the fast pace of constitutional change. Thirdly, decisions taken in the tax field are likely to have a reverse influence on the evolution of the constitution. Fourthly, these relationships are heavily context-dependent, with tax making all the difference to some ongoing constitutional controversies whilst having very little to do with others. Fifthly, by acknowledging tax as an important moving part within the contemporary constitution we might understand both tax and constitutional law a little better. The book therefore contributes to deeper theoretical debates on the identity of tax law as a discipline, the relevance of tax to public lawyers, the meaning of state-building in the recent history of a developed country and the importance of public finances to a wider sense of 'what is going on'. These are questions that ought to command the attention of tax and constitutional law academics as well as policy makers and reformers. Runner-up of the 2022 SLS Peter Birks Prize for Outstanding Legal Scholarship.

Obwohl man glauben mag, daB es leicht ist, zwischen "Mein" und "Dein" zu unterscheiden, ist es meist schwierig, zwischen Eigenkapital und Fremdkapital eine klare Trennung zu vollziehen. Hinzu kommt, daB in den letzten Jahre- sowohl international als auch national - eine Reihe von Eigenkapital- bzw. Fremdkapital-Surrogaten mit der Intention entwickelt wurden, diesen Unter schied weiter zu verwischen. Da das deutsche Recht im wesentlichen ein kodifiziertes Recht ist, hat sich der Eigenkapitalbegriff in den letzten Jahren und Jahrzehnten nicht mit der manchmal modischen Entwicklung von Eigenkapital-Definitionen und Eigen kapital-Surrogaten mitentwickelt. Das im Gesetz detinierte Eigenkapital blieb somit weitgehend das, was es schon immer war, und Surrogate werden auch als solche betrachtet. Dies erweist sich zumindest dann als Vorteil, wenn man den Begriff des Eigenkapitals mOglichst eng fassen und detinieren will. Spricht man in bezug auf Eigenkapital von "Qualitl it," so meint man in der Regel die ausreichende Haftbasis dieses Eigenkapitals fUr die dem Unternehmen inhl irenten Risiken. Schreibt man eine teste Ausstattung mit einem restriktiv deti nierten Eigenkapital vor - so wie dies in regulierten Industrien und vor allem im deutschen Bankgewerbe der Fall ist -, erreicht man meist eine besonders hohe "echte" Eigenkapitalausstattung des Unternehmens, zumindest im Vergleich zur groBzugiger detinierenden Konkurrenz im Ausland. Diese wiegt in einer Zeit, in der die Bankenlandschaft weltweit in Bewegung und ins Gerede gekommen ist, besonders schwer. Sie macht aber auch eine Harmonisierung recht schwierig, weil entweder die QualMt geoptert wird, oder aufwendige und kurzfristig recht teure KapitalerhOhungen durchgefUhrt werden mussen."

Die steuerpolitische Diskussion der letzten Jahre betraf vornehmlich zwei Pro blemfelder: zum ersten die Reform des nationalen Steuersystems zur Verbesse rung der Wettbewerbsposition deutscher Unternehmen auf den internationalen Markten und vor Vollendung des europaischen Binnenmarktes und zum zweiten Ausgestaltung und zeitliche Perspektiven der Steuerharmonisierung in der Euro paischen Gemeinschaft. DieserThematik widmete sich die Vortrags-und Diskus sionsreihe "Frankfurter betriebswirtschaftliches Forum" im Fruhjahr 1990 unter dem Generalthema "Steuerreform und Steuerharmonisierung." Zusatzlichen Reiz und eine ganz unerwartete Aktualitat gewann die Veranstaltungsfolge durch die steuer-und finanzpolitischen Probleme des Zusammenwachsens der beiden deutschen Staaten. Die Referenten - Gunther Felix, Hans Flick, Hans H. Gatter mann, Hans-Jurgen Muller-Seils, Joachim Poss, Wolfgang Ritter, Christa Thoben - bewiesen ihre Souveranitat in der diffizilen Materie nicht zuletzt durch ihre Fahigkeit, ihre steuerpolitischen Positionen mit den Erfordernissen der neuen Entwicklung abzustimmen. Die Fortfuhrung der Veranstaltungsreihe wurde moglich durch finanzielle Zuwen dungen der Wilhelm Merton-Stiftung. Hierfur danken wir ebenso wie fur die gute Zusammenarbeit mit dem Betriebswirtschaftlichen Verlag Dr. Th. Gabler GmbH. WINFRIED MELLWIG ADOLFMoXTER DIETER ORDELHEIDE 5 Inhaltsverzeichnis Steuerharmonisierung und europaischer Binnenmarkt Von Prof Wolfgang Ritter Direktor der BASF AG und Vorsitzender des Steuerausschusses des Bundesverbandes der Deutschen Industrie I. Europa und die Steuern 11 11. Was bislang erreicht wurde 13 111. Die steuerlichen Vorgaben der Einheitlichen Europaischen Akte 15 IV. Abschaffung der Steuerkontrollen beim Grenzubergang 17 1. Mehrwertsteuer . . . . . . . . 18 2. Verbrauchsteuern . . . . . . . 20 3. Aussichten der Verwirklichung 21 V. Harmonisierung der direkten Steuern 24 VI."

worfenes Gebiet studiert, der enge, geradezu korperliche Kontakt mit den origi nalen Rechtstexten eine ungemein wichtige Funktion erfullt, muss er doch mit diesen spater, wenn er diese Schrift langst beiseite gelegt hat, oft allein arbeiten. Erinnert sei in diesem Zusammenhang an das zwar scherzhaft formulierte, jedoch ungemein wahre Wort: Ein Blick ins Gesetz behebt gelegentliche Zweifel und steht auch dem Kundigen nicht schlecht an Meinem ehemaligen wissenschaftlichen Mitarbeiter, Herrn Steuerberater und Rechtsanwalt Dipl.-Kfm. Horst Langel, habe ich sehr herzlich zu danken. Er hat mein letztes Entwurfsmanuskript einer uberaus sorgfaltig und fachkundig vorge nommenen kritischen Durchsicht unterzogen und mir bei dieser Gelegenheit wie der zahlreiche wertvolle Anregungen gegeben. GERD ROSE Vorwort zur achten Auftage Die achte Auflage berucksichtigt alle fur den Stoffbereich dieses Buches relevan ten Anderungen des Steuerrechts, die bis Ende 1990 durch die Gesetzgebung, die Entscheidungen des Bundesfinanzhofs und neue Verwaltungsrichtlinien einge treten sind. Ferner wurden die Literaturhinweise erganzt, erkannte Fehler korri giert und unscharfe Darstellungspartien verbessert. Lesern und Horern danke ich fur nutzliche Anregungen."

The prime objective of this long-established book is to provide the student with a broad perspective of business accounting based upon a sound conceptual framework. It does this by integrating the theory with the application, presenting accounting concepts as simply and directly as possible, and stimulating independent thought on the part of the reader.

Die Policy-Forschung hat auch in der Fachdebatte der Politikwissenschaft in der Bun desrepublik einen betriichtlichen Weg zuriickgelegt. Inzwischen konnen bereits Be 1 standsaufnahmen dieses Forschungszweiges geschrieben werden, die die Leistungen des Policy-Ansatzes nachzeichnen, dabei aber auch auf Defizite verweisen. Ohne den Faden der Diskussion neu aufzunehmen, soli hier in etwas verkiirzter Form auf einen der Miingel der Theoriebildung und teilweise auch der Forschungspraxis hingewiesen werden, der - neben anderen Faktoren - den AnstoB zu der folgenden Untersuchung gab. Anzukniipfen ist hier an die zeitweise die Aufmerksamkeit der Policy-Forscher in der Bundesrepublik besonders fesselnde "Does Politics Matter' Stromung, den Versuch also, das relative Gewicht soziookonomischer und politischer Variablen filr das Zustan dekommen bestimmter Politikergebnisse mit Hilfe vor allem quantifizierender Metho 2 den zu bestimmen. Klaus von Beyme hat an anderer Stelle die Grenzen der Erkliirungs fahigkeit eines solchen Ansatzes deutlich aufgezeigt. Worauf es im hier interessierenden Zusammenhang besonders ankommt ist, daB eine Reihe von Vertretern der, Does Poli tics Matter' Schule glaubt, in ihren Analysen ohne eine Untersuchung der Entschei dungstriiger und -mechanismen auf den einzelnen Policy-Feldern auskommen zu kon nen. Ergebnisse der Haushaltspolitik, beispielsweise, werden priideterminiert durch die Variation okonomischer Grunddaten, wie Arbeitslosigkeit oder Iriflation, bzw."